根据路透社上周末报道，美国会计监督机构PCAOB表示，在几十家在美国上市的中概股公司的审计底稿中发现了不可接受的问题（unacceptable problems）。

　　而这些中概股公司的财务审计是由中国的毕马威会计师事务所和香港的普华永道会计师事务所进行的。

　　PCAOB分别就两家会计师事务所议各自进行的4个审计工作进行调查，结果发现，在毕马威的4个审计业务中，全部出现了部分缺陷；普华永道的4个审计业务中，有3个出现了部分缺陷。

　　而被审计的企业包括大型国有企业和敏感行业公司。

　　发现的缺陷与PCAOB在全球其他地区首次检查中发现缺陷的类型和数量一致；首次发布的检查报告不包括质量控制的内容，“事务所有一年的时间来弥补这方面的缺陷”。

　　此前，美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）在去年与中国证监会进行了十多年的谈判后，首次获得了对中国公司审计师记录的访问权，并公布了其检查结果。

　　这一权限使大约200家中国的上市公司免于被踢出美国证券交易所。

　　2022年9月到11月，PCAOB的32名工作人员对上述两家事务所进行了为期九周的现场检查和调查，分三次选取了八项中概股公司的相关审计业务，审查了数千页的审计文件。

　　PCAOB主席Erica William称，这些缺陷是如此之大，以至于审计师未能获得足够的证据来证实公司的财务报表。

　　这两家公司是所谓的会计 "四大 "中的两家，占香港和中国大陆公司所审计的美国上市公司市场份额的40％。

　　香港的普华永道（PwC）表示，它正在与PCAOB合作解决所提出的问题，并指出该检查报告是中美合作的一个重要里程碑。毕马威在中国的公司在一份声明中说，它已经采取措施来解决PCAOB发现的问题。

　　虽然这些发现与该机构在首次接触外国审计记录时通常发现的情况一致，但它们可能会引起全球投资者对在美国上市的中国公司公开财务报表的准确性的担忧。

　　"我们发现了这么多的缺陷，这确实表明检查过程是有效的，现在我们可以去做追究公司责任和推动审计质量的工作。”

　　PCAOB将给这两家公司一年的时间来弥补质量控制方面的缺陷，并且该机构将酌情向该机构的执法小组进行移交。这种调查最终可能导致罚款或禁止审计公司为美国上市的公司工作。

　　PCAOB官员已经开始为2023年的检查进行实地工作。随着2023年的工作，PCAOB预计它将检查代表该地区99％工作的审计公司。

　　该机构将继续要求全面进入以开展其工作。去年达成的一项美国法律规定了两年的合规时间，如果无法全面检查“审计底稿”，中概股公司在到期后将被逐出美国交易所。

　　根据PCAOB的规则：对于审计缺陷，事务所可以通过采取额外的审计工作，并撤回或者修改其审计意见等方式来整改；对于质量控制的缺陷，审计所有12个月的时间，采取针对性的措施进行整改。

　　PCAOB对两家中概股会计师事务所的检查之所以引起各方的关注，一个非常重要的原因是美国早前就出台了《外国公司问责法》。

　　根据这个已于2020年12月生效的问责法，如果PCAOB连续三年无法检查在美国上市公司的会计师事务所，SEC将会禁止该公司股票在全美交易所交易。

　　2022年8月26日，中国证监会、财政部与PCAOB签署了一项审计监管合作协议，旨在与美国监管机构一道，在总结前期合作经验的基础上继续推进年度审计合作，共同营造更加稳定、可预期的国际监管环境，依法维护全球投资者的合法权益。

　　而由于PCAOB将2021年定为“连续三年无法检查”的第一年，所以尽管有170多家中概股公司发布了2021年的年报，但是他们都被列入SEC提示风险的“准退市名单”。

　　一旦他们第三次被列入名单，则将被禁止在美国资本市场进行交易；而如果认定被撤销或者2022年的检查符合标准，那么，这些中概股企业的命运将会被重新续写。